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澳门赌场几岁进·紫鑫药业:财务数据疑窦重重 会计师却全力支撑 真相何在
热度:3397       2020-01-11 18:14:39

澳门赌场几岁进·紫鑫药业:财务数据疑窦重重 会计师却全力支撑 真相何在

澳门赌场几岁进,有一家公司自上市以来一直受到市场质疑。它还因金融欺诈受到中国证监会的严厉处罚。几乎每年,它都会收到来自监管机构的许多监管信函、注意信函和询问信函。询价函的内容可疑。

有一家公司,上市前,实际控制人向相关官员支付了1200多万元。

从基因测序,区块链到工业大麻,一家公司一直试图摆脱热点,但其实际运营结果令人沮丧。

一家公司在2019年第一季度报告称,该公司短期借款35亿元,账面价值仅为2500万元,依靠贷款偿还债务。

有一家公司,近年来,前五名供应商几乎都是农户的自然人,而单个家庭的购买量往往在数亿。

有一家公司的股票10年内都不能卖出去,而且大部分股票都埋在地下。

在一家公司,大股东不断减持股份,承诺100%的剩余股份,并出售所有员工股份。

......

当所有这些情况都集中在一家公司时,有人认为这是一家有故事的公司吗?然而,迄今为止,面对各方的质疑,该公司一直保持着坚定的态度,其股价甚至在一年内翻了一番。

——这就是以人参和中成药为主的馨子制药最近成为市场热点的原因。

然而,会计师事务所的审计报告很容易消除所有市场对该公司的疑虑。该事务所对馨子制药近5年出具的审计报告具有标准和无保留意见。此外,会计师在回复交易所询价信中还坚定表示,“经核实,交易所认为存货相关主体实施的具体审计程序及相关审计程序充分合理,馨子制药存货的存在性、完整性、权利义务、估值与分配、列报与披露未发现异常。潜台词是:怀疑论者,洗手睡觉!

然而,签署该事务所为馨子制药出具的审计报告的注册会计师多次受到监管部门的处罚。投资者不禁产生了新的疑问:会计师和上市公司之间是否有勾结的可能?《信息晨报》记者多次致电馨子制药,均告失败。现在他已经从市场声音和相关公共信息中了解了馨子制药和会计师事务所。

对上市公司的主要情况有许多疑问。

1.存货与其他资产的比率不正常,存货的真实性受到质疑。

截至2019年6月30日,馨子制药的资产总额为106亿英镑,其中81亿英镑通过股权融资和债务融资从市场上获得。见下图:

馨子制药:财务数据可疑的会计师完全支持的事实在哪里?

馨子制药自上市以来已筹资81亿元,其中27.62亿元通过ipo和私募股权发行筹集。通过长期和短期贷款筹集53.4亿元。截至2019年6月30日,公司总资产106.58元,存货高达61.23亿元,主要包括存货预购8.87亿元,两项合计70.1亿元。占总资产的65.77%。2018年运营成本为4.66亿元。根据2018年的销售规模,即使库存与运营成本的比例是100%。库存在15年内不能售完。这么多存货是怎么来的?几乎所有这些都是从个别供应商处购买的。

根据2018年年报询价函披露的库存结构,林参产品占总库存的70%以上。业内人士告诉《信息晨报》记者,林沈霞具有分布分散、产权难以确认的特点,这为金融欺诈提供了便利条件。然而,馨子制药是否有这个问题还没有得到很好的评估。

2.自然人供应商有疑问。

以自然人身份出现的供应商是年销售额超过1亿元甚至最多超过5亿元的富裕农民。

馨子制药:财务数据可疑的会计师完全支持的事实在哪里?

2018年馨子制药前五名供应商均为农民自然人,均由林晓森收购。购买金额分别为5.45亿元、3.49亿元、2.95亿元、2.8亿元和540万元,合计14.74亿元。2017年,林晓申前五名供应商均为自然人,采购金额分别为5.8亿元、5.5亿元、3.5亿元、3.5亿元和1.73亿元,合计20.03亿元。2016年,仅向两个自然人和一家公司购买,其中自然人购买量占林沈霞总购买量的96.11%。

该公司的林参收购价格太高。2016年相关数据显示,敦化1号、敦化2号和吉安1号的林参种植年限分别为6-8年、5-10年和6-10年,三年较为相似。三个种植基地的每亩成本按面积分别为57,700元、31,400元和465,700元。从数量上看,每株成本分别为9.24元、6.76元和138.46元。对于类似的种植年份,购买价格在2015年前后每隔一年上涨15倍。馨子制药2017年和2018年收购的其他临夏新种植基地的平均价格与2016年收购的吉安一号相似。一些人质疑,为什么该公司从2016年开始收购类似年份的林参的单价比2015年前高出10倍以上。在2015年之前,这个价格是否太低了,而且制造更大面积和更多工厂有很多不便?

3.为什么这个行业很少有大公司销售客户?

馨子制药:财务数据可疑的会计师完全支持的事实在哪里?

年度报告查询函:报告期内,贵公司前五名客户销售额占全年销售额的38.12%,其中前五名客户销售额为2亿元,占全年销售额的15.09%。请补充:请比较同行业可比公司的情况,并详细说明贵公司销售集中度高的原因和合理性。

馨子制药解释称,与同行业可比公司如香雪海制药16.19%、益生制药(维权)10.20%、同仁堂10.01%相比,该公司前五名客户的总销售额占全年总销售额的38.12%,其中中成药前五名客户占12.82%,导致前五名客户的销售额占比相对较高,主要是由于人参系列产品的销售。该公司承认,前五名客户的销售额远远高于同行业的其他公司。众所周知,客户高度集中会给公司带来潜在的商业风险。

馨子制药在回复中强调,该公司人参产品(如粗加工产品和林参产品)的主要客户是大型制药公司、药材批发和分销公司、连锁药店和贸易公司。然而,人们熟悉的医药流通领域的大型上市公司包括中国医药控股、华润医药、上海医药、华东医药、九洲通等。

由于馨子制药是该行业的领导者,其销售客户应该很拥挤。然而,2018年,除九洲通外的前五大客户都是知名的医药流通企业,其他客户都不为人知。客户资格和购买规模与馨子制药的领先地位不匹配。

据工商信息显示,馨子制药2018年最大客户长春新银润贸易有限公司成立于2013年,未公开社保信息。公司于2019年3月4日开始质押1.1亿元股权。到期后,公司于2019年8月22日继续质押股权,质押股权金额仍为1.1亿元。承诺表明公司有财务需求。公司股东也因无法联系其户口或营业场所而被列入异常经营名单。值得注意的是,2018年9月12日之前,公司主要从事五金交电等业务,此后公司才增加了中药材和农副产品的购销业务。仅在四个月内,他就从馨子制药出人意料地购买了2亿元人参,成为馨子制药的最大客户。

馨子制药:财务数据可疑的会计师完全支持的事实在哪里?

4.为什么2018年的业绩披露一再改变?

早在2018年10月26日,当馨子制药披露其2018年第三季度报告时,其2018年净利润预计为3.9亿元至4.2亿元。2019年1月29日,馨子制药披露了业绩预测的修订公告,这是首次改变面貌:预计2018年净利润将达到2.8亿至3亿元。2月28日,馨子制药第二次变脸:披露业绩快报,估计2018年净利润为2.81亿元。4月26日,馨子制药第三次变脸:披露了业绩公告的修订公告,估计2018年净利润为1.79亿元。仅仅四天后,也就是4月30日,馨子制药第四次改变了面貌:披露了其2018年年度报告。经审计,馨子制药的实际净利润为1.74亿元。

5月27日,馨子制药收到深交所的监管函,因为其在2018年业绩预测和业绩快报中披露的净利润与实际净利润相差甚远,未能及时准确履行披露义务。

市场上激烈争论的是:馨子制药在玩什么把戏?反复变脸的表现有什么不好?这是会计混乱吗?还是与会计师对业绩的认可相冲突?

5.所有控股股东的股份均已质押,头寸持续卖出并减少。股东的行为表明了什么?

从上表可以看出,控股股东权益已全部质押,大股东因质押激增而不断减持。2018年4月,馨子医药有限公司的何羽、李宝之、项钟云(董事会秘书)辞职。2019年9月24日,馨子制药宣布员工持股计划持有的所有股份均已减持。他们是否用自己的实际行动表达了对公司未来发展的看法?

二是从会计师事务所的角度看隐患

馨子制药上市以来的审计机构和人员为中准会计师事务所(特殊普通合伙)及其前身中准会计师事务所和中鸿信建源会计师事务所有限公司,《信息晨报》统计了这些年审计报告的意见类型和签署人如下:

馨子制药:财务数据可疑的会计师完全支持的事实在哪里?

馨子制药:财务数据可疑的会计师完全支持的事实在哪里?

自馨子制药上市以来,会计师共出具了14份审计报告,其中11份为标准无保留审计报告,3份为保留审计报告。合格的审计报告分别为2011年、2012年和2013年。当时,2011年8月,由于媒体对金融欺诈的怀疑,爱知制药于2011年8月至10月进入馨子制药进行专项检查。2012年,AICPA处罚了发布2010年度报告的注册会计师。

据统计,共有5名注册会计师签署了14份审计报告。刘坤10次,韩波7次,张忠伟4次,支持4次,常明3次。

1.自馨子制药上市以来,中国注册会计师事务所已有14年没有更换。

2007年,馨子制药上市时聘请的会计师事务所为中鸿信建源会计师事务所有限公司,2013年更名为中纯会计师事务所(特殊普通合伙)。中准会计师事务所现为吉林化纤、吉林敖东、夏添智辉等20家上市公司担任审计机构。从地理角度来看,在20家上市公司中,除了田夏智辉等4家,有16家来自东北地区。会计师事务所在所有省会城市都有分支机构,不会集中在某个地区。中国证监会审计的80%的上市公司集中在东北地区并不常见。

自馨子制药上市以来,中国注册会计师已经与该公司合作了14年。

对于上市公司来说,频繁更换会计师事务所是不正常的,这表明上市公司可能存在重大问题,会计人员会视其为烫手山芋。但是,如果会计师事务所长期不变,也会隐藏重大隐患。例如,如果会计与被审计单位串通舞弊,就不容易被发现。《信息晨报》记者从业界了解到,世界上一些国家如意大利和奥地利已经对会计师事务所实行了强制性轮换制度,而巴西和印度也准备对会计师事务所实行强制性轮换制度。包括中国、美国、澳大利亚和其他国家在内的更多国家实行了审计人员轮换制。2003年10月,中国证监会和财政部联合发布了《证券期货审计业务注册会计师定期轮换规定》。《条例》明确规定,注册会计师和项目经理为同一被审计客户提供持续审计服务的期限一般不得超过5年。

我国目前实行的是轮换会计师制,而不是会计师事务所制。馨子制药和中国注册会计师没有违反。然而,上述人士认为,该制度仍有漏洞。会计师事务所的内部控制措施普遍不高。目前,越来越多的特殊的普通合伙制度得以实施。会计师事务所的所有分支机构基本上都是独立的单位。许多会计师愿意冒更高的风险来赢得他们的业务。馨子制药的审计师在中国注册会计师吉林分公司。

多年来,中国注册会计师行业爆发了丑闻。此前,深圳鹏程会计师事务所和近年来瑞华会计师事务所因执业质量甚至与上市公司恶意串通而受到处罚。

2.中准会计师事务所及其会计师有违规记录。

馨子制药:财务数据可疑的会计师完全支持的事实在哪里?

2016年12月27日,吉林证监局发出通知,称中国注册会计师、注册会计师韩波、刘坤在对同浦公司2015年度报告进行审计时违规。吉林证监局决定采取监管措施对韩波和刘坤进行监管。韩波和刘坤是签署馨子制药年度审计报告的注册会计师。

2018年1月22日,中国注册会计师协会山东分会和郭晓霞涉嫌受贿被撤销。从裁判文件网的数据来看,中准会计师事务所是唯一受到贿赂影响的会计师事务所。

3.中准会计师事务所与馨子制药合谋作弊并受到处罚。

在此之前,注册会计师事务所已被馨子制药公司的财务欺诈案所抓获,并被中国注册会计师协会责令改正。

2011年8月,一些媒体质疑馨子制药存在自购自销关联交易和虚假交易。作为馨子制药的审计机构,中准会计师事务所也被推到了前沿。2011年8月至11月,中注协对中准对馨子制药年度报告的审计进行了专项检查。

在对馨子制药2010年度报告审计项目的检查中,爱知会计师事务所发现,签署该项目的注册会计师在审计过程中没有保持应有的专业怀疑态度,在审计程序的规划和实施、审计证据的获取以及审计结论的形成等方面都存在不当之处。初步业务活动和风险评估程序的实施主要存在不足,对预付账户、收入、关联方及其交易的审计证据不足且适当。特别是对关联方及其交易的审计违反了中国注册会计师的审计准则和职业道德规范。

2012年2月17日,根据《中国注册会计师协会会员违规行为纪律处分办法》,中国注册会计师协会纪律委员会决定对签署中国注册会计师协会馨子医药公司审计项目的刘坤、张忠伟会计师事务所进行通报批评。指示中注协加强质量控制体系建设,加强总局对分公司的管理,限期整改。中注协将跟踪检查整改情况。

我们所看到的是,金融欺诈爆发后,馨子制药并没有更换其会计师事务所。

4.上市公司实际控制人有行贿犯罪记录。

早在馨子制药上市之初,郭春生就七次贿赂吉林上市办公室主任田任雪。上市办公室的目的是促进省内企业上市。馨子制药是它推广的第一家公司。根据北京检方的文件,郭春生先后向田任雪行贿,金额高达1217万元。郭春生缺乏诚信,为他隐瞒重大关联交易、编造上下游链条、牟取虚假利润提供了合理的借口。

摘要

会计师事务所在国家经济发展中起着“监督者”的重要作用。在发达国家,会计师事务所被比作“经济警察”。

然而,多年来,市场对馨子制药的疑虑已经被中国注册会计师的审计报告消化吸收。为何如此?一些投资者质疑:如果会计师与上市公司有关联呢?会有什么后果?上市公司的年度检查报告通常会收取数十亿美元的费用,而馨子制药最初的实际控制人在该年度上市时只支付了1200万英镑的贿赂。如果市场整合的80多亿元资金通过收购悄悄转移,再加上股权质押,转移的资金理论上可能超过100亿元。如果是这样,将会发生的是会计师和上市公司共同伪造询价单、收发记录、合同、发票和库存记录。审计文件中的所有审计程序都是表面上完美执行的,检查当局将无法发现。因此,强烈呼吁相关部门完善相关法律法规,加强监管,加强职业道德建设,规范职业行为,促进会计机构健康发展。

《信息晨报》将跟踪馨子大麻业务、基因测序业务和人参业务的最新发展。

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